الحالة العملية لمقرر "التطبيق العملي للزكاة والضرائب الأخرى"
برنامج المحاسبين المميزين (الدفعة السابعة)
إقرار
EGRAR
الحالة العملية للمتدربين
لديك البيانات الأتية لشركة إقرار في 31-12-2023 و هي شركة مختلطة مملوكة بنسبة 60% لشريك سعودي و بنسبة 40% لشريك اجنبي, بناء عليها الإجابة على الإستفسارات التالية ؟
1- إحتساب الوعاء الزكوي والزكاة المستحقة على الشريك السعودي (إن وجدت)
2- إحتساب الوعاء الضريبي والضريبة المستحقة على الشريك الأجنبي ( إن وجدت )
قائمة المركز المالي في 31-12-2023
الموجودات
الموجودات 31-12-2023
الموجودات المتداولة
النقدية 600,000
المخزون 700,000.00
المدينون 250,000.00
الموجودات غير المتداولة
الإستثمارات 502,000.00
الأراضي 1,600,000.00
المباني 620,000.00
السيارات 800,000.00
الأجهزة والمعدات 500,000.00
عقارات تحت التطوير 1,500,000
معدة للبيع 320,000.00
الموجودات غير الملموسة
الشهرة 230,000.00
براءة الاختراع
إجمالي الموجودات 7,622,000.00
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات وحقوق الملكية 31-12-2023
الالتزامات المتداولة
الدائنون 1,550,000.00
اوراق الدفع 120,000.00
الدفعات المقدمة من مشترين عقارات تحت التطوير المعدة للبيع 400,000
الالتزامات غير المتداولة
قروض 600,000.00
مخصص مكافاة نهاية الخدمة 52,000.00
اعانات حكومية 850,000.00
حقوق الملكية
رأس المال 3,000,000.00
الاحتياطيات 600,000.00
الأرباح المدورة 450,000.00
إجمالي الإلتزامات وحقوق الملكية 7,622,000.00
قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 31-12-2023
البيان المبلغ
المبيعات 2,000,000.00
تكلفة المبيعات 850,000.00
مجمل الربح 1,150,000.00
مصروف الاستهلاك 50,000.00
مصروف الديون المشكوك بتحصيلها 15,000.00
مصروف مكافاة نهاية الخدمة 20,000.00
مصروف الرواتب 400,000.00
مصروف التأمينات الاجتماعية 10,000.00
الديون المعدومة 35,000.00
التبرعات 45,000.00
مصاريف المدارس 80,000.00
المصاريف المتنوعة 45,000.00
اجمالي المصاريف 700,000.00
الربح المحاسبي 450,000.00
علما بأنه توفرت لديك بعض المعلومات الإضافية:
رأس المال اول المدة كان 1,500,000 وتم زيادته بقيمة 200,000 نقدا بتاريخ 1-5-2023 و زيادة بقيمة 350,000 تم تحويلها من أحد الشركاء بتاريخ 9-8-2023 وتم تحويل 150,000 من حساب الاحتياطيات بتاريخ 30-10-2023 و 200,000 تم زيادتها من قبل احد الشركاء نتيجة شراء معدات وقام احد الشركاء بزيادة حصته في رأس المال بقيمة 600,000 بتاريخ 18-12-2023 عن طريق تقديم أرض للشركة.
و كان رصيد اول المدة لبعض بنود قائمة المركز المالي كالاتي:
البند القيمة
الاحتياطيات 750,000.00
الارباح المبقاة 950,000.00
مخصص مكافاة نهاية الخدمة 45,000.00
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها 25,000.00
كانت حركة المخصص كالأتى
البيان رصيد اول المدة المستخدم المكون رصيد اخر المدة
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها 31,000.00 25,000.00 15,000.00 9,000.00
مخصص مكافاة نهاية الخدمة 52,000.00 45,000.00 20,000.00 13,000.00
كان تفاصيل الرواتب :
راتب الشريك السعودي المسجل في التأمينات الاجتماعية 5000 ريال شهريا والراتب المدفوع للشريك السعودي 10000
راتب الشريك الاجنبي المسجل في التأمينات الاجتماعية 8000 ريال شهريا والراتب المدفوع للشريك الأجنبي 14000 شهريا
التبرعات كانت عبارة عن تبرعات الأعمال الخيرية لأسر محتاجة.
مصاريف المدارس كان عبارة عن مكافأة قدمت للموظفين لدفع رسوم الأبناء للترم الأول من العام الدراسي 1445هـ.
من ضمن المصاريف المتنوعة مصاريف شخصية تخص الشريك السعودي بقيمة 20,000 ريال ومصاريف لا يوجد عليها مستندات بقيمة 4,500 ريال
تم توزيع ارباح نقدية بقيمة 550,000 بتاريخ 1-4-2023 و توزيعات لم يقم إصحابها بسحبها وتم تحويلها بحساب مستقل بقيمة 400,000.
ظهرت حركة المخصصات حسب الأتي :
القرض طويل الأجل من بنك الراجحي بتاريخ 1-9-2023
تم الحصول على اعانات حكومية لتقوم الشركة بشراء اراضي ليتم توسع النشاط بتاريخ 10-10-2023
كان من ضمن الاستثمارات العمليات التالية :
استثمارات لغرض البيع بقيمة 200,000
استثمارات في شركة سابك بقيمة 150,000 ( مسجلة في الهيئة )
152,000 استثمارات خارجية وكان نصيب الشركة في ربح الشركة المستثمر بها 33,000 وقدمت الشركة شهادة من محاسب قانوني بنصيب الشركة في ربح الشركة المستثمر بها بقيمة 25,000 وتم سداد الزكاة
اوراق الدفع تم الحصول عليها لشراء معدات بتاريخ 25-3-2023
رصيد الشهرة الظاهر في القوائم المالية كان عبارة عن شهرة متولدة داخليا
الديون المعدومة تم تقديم شهادة من محاسب قانوني على مبلغ 15,000 والمبلغ المتبقي عبارة عن إعدام ديون عن طريق قرار الشركاء.
1- إحتساب الوعاء الزكوي والزكاة المستحقة على الشريك السعودي (إن وجدت)
الوعاء الزكوي = (الموجودات - الالتزامات) = (7,622,000.00 - 7,622,000.00) = 0
الزكاة المستحقة = (الوعاء الزكوي * 2.5%) = (0 * 2.5%) = 0
لا يوجد زكاة مستحقة على الشريك السعودي لأن الوعاء الزكوي يساوي صفر.
2- إحتساب الوعاء الضريبي والضريبة المستحقة على الشريك الأجنبي ( إن وجدت )
الوعاء الضريبي = الربح المحاسبي = 450,000.00
الضريبة المستحقة = (الوعاء الضريبي * نسبة الضريبة) = (450,000.00 * 20%) = 90,000
الضريبة المستحقة على الشريك الأجنبي هي 90,000 ريال.
